Памятка налоговиков: все, что нужно знать для уплаты имущественных налогов с примерами

Об изменениях в порядке исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 сообщают сотрудники УФНС по Пензенской области.

В текущем году срок уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов физических лиц установлен не позднее 1 декабря.

Обращаем внимание, что гражданам, получившим доступ к Личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. На бумажном носителе уведомления пользователям Личного кабинета не дублируются.

В случае неполучения владельцами собственности налогового уведомления перед наступлением срока уплаты, рекомендуем налогоплательщикам проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично.

Жители Пензенской области могут задать вопросы по порядку исчисления и уплаты имущественных налогов, а также рассылки и получения налоговых уведомлений  по телефону Единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22, а также «горячей линии» УФНС России по Пензенской области: +7(8412)47-69-79; +7(8412)47-68-79.

В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ, которым введена 32 глава Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» и в силу Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО исчисление налога на имущество физических лиц на территории Пензенской области за 2015 год осуществляется исходя из кадастровой стоимости.

Основное законодательное нововведение заключается в том, что меняется налоговая база: вместо инвентаризационной стоимости объекта недвижимости применяется кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом, новым порядком исчисления налога на имущество предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы) в отношении жилых объектов. Так, налоговая база в отношении каждой квартиры будет уменьшаться на размер кадастровой стоимости 20 кв. метров конкретной квартиры, в отношении каждой комнаты налоговая база будет уменьшаться на размер кадастровой стоимости 10 кв. метров конкретной комнаты, в отношении каждого жилого дома на размер кадастровой стоимости 50 кв. метров конкретного жилого дома.

Кроме того, снижены налоговые ставки: так по жилым объектам, садовым домикам и гаражам максимальная ставка составит 0,3%, в отношении прочих объектов – 0,5%. При этом согласно действующему законодательству максимальная ставка равна 2%. С налоговыми ставками по налогу на имущество физических лиц на территории муниципальных образований, установленными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований Пензенской области, можно ознакомиться на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в интернет – сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Таким образом, сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, рассчитывается в следующем порядке:

• Н_к=(К_с - К_с/S*на налоговый вычет на квартиру)*на налоговую ставку, где
• К_{с –} кадастровая стоимость, S – площадь квартиры, комнаты, жилого дома.

Все льготы, ранее установленные на федеральном уровне Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», сохраняться тем же 15 категориям, но в отличие от действующего законодательства будут предоставляться не на все объекты.

Так, независимо от количества оснований льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика: квартиру, комнату, жилой дом, гараж или машино-место, хозяйственное сооружение площадью до 50 кв.м. расположенное на садовых, огородных участках.

Таким образом, если в собственности льготника находится 2 и более квартиры, льгота будет предоставлена только на 1 квартиру, а не на все, как предусматривалось законодательством до 2015 года.

Законодательством предусмотрен переходный период и в полной мере налогоплательщики заплатят налог лишь через пять лет. Так в первый год применения нового налога его исчисление производится с понижающим коэффициентом 0,2, второй год - 0,4, третий - 0,6, четвертый - 0,8.

В соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле:

• Н = (Н1-Н2)*К+Н2, где
• Н - сумма налога, подлежащая уплате;
• Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости;
• Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за 2014 год;
• К – понижающий коэффициент.

В соответствии с п.9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2014 год (значение суммы налога Н2) превышает соответствующее значение суммы налога исходя из кадастровой стоимости (значение суммы налога Н1), формула не применяется.

Приведем примеры расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости:

Пример 1.

Квартира в Октябрьском районе г. Пензы

Площадь = 35,3 кв.м.,

Количество собственников -=2.

Инвентаризационная стоимость квартиры = 240254 руб.

Кадастровая стоимость квартиры = 1496010 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости:

2 собственника: 240254 руб./1/2 доли * 0,1 % = 120 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости:

Вычет 20 кв.м.:1496010 руб./35,3 кв.м.*20 кв.м.=847598 руб.

Сумма налога, исходя из кадастровой стоимости, составит:

(1496010 руб. – 847598 руб.)/1/2 доли*0,3% = 972 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год, рассчитанный от кадастровой стоимости, с учетом коэффициента в размере 0,2 применяемого в  переходный период составит:

(972 руб. – 120 руб.) * 0,2 + 120 руб. = 290 руб.

Пример 2.

Жилой дом в г. Пензе.

Площадь = 207,9 кв.м.,

Количество собственников =3.

Инвентаризационная стоимость дома = 1965318,4 руб.

Кадастровая стоимость дома = 4794995,2 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости:

1965318 руб. /1/3 доли* 0,7 % = 4586 руб.,

где 0,7 % - ставка налога в г. Пензе на 2014 год.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости:

Вычет 50 кв.м.: 4794995,2 руб./207,9 кв.м.*50 кв.м. = 1 153 197,5 руб.

Сумма налога, исходя из кадастровой стоимости, составит:

(4 794 995,2 руб. – 1 153 197,5 руб.)/1/3 доли*0,3% = 3642 руб.

Так как сумма налога, исчисленная за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости больше суммы исчисленного налога за 2015 год, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, то согласно п. 9 ст. 408 НК РФ формула не применяется и сумма предъявленного налога за 2015 год составит 3642 руб. (1/3 доли).

Узнать об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, налоговых льготах, а также как получить сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости можно в разделе сайта ФНС России «Налог на имущество физических лиц 2016». Рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год можно, воспользовавшись закладкой «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости».

Фото nalog.ru